Rexpresia metód a príkladov finančných výkazov

Ten Rexpresia účtovnej závierky Je to špeciálna technika, ktorá sa používa na zohľadnenie dopadu nárastu alebo poklesu nákladov na výrobky na čísla, ktoré v niektorých regiónoch sveta informujú medzinárodné spoločnosti.

Finančné výkazy sa upravujú podľa cenových indexov namiesto toho, aby sa spoliehali iba na základňu účtovníctva nákladov, aby sa ukázal jasnejší imidž o finančnej pozícii spoločnosti v inflačnom prostredí.

Zdroj: Pixabay.com

IAS 29 Medzinárodných finančných informácií (IFRS) je príručka pre subjekty, ktorých funkčná mena je menou hyperinflačnej ekonomiky. Toto je model expresie finančných výkazov požadovaných v medzinárodných štandardoch finančných informácií, implementovaných v 174 krajinách.

Je možné, že spoločnosti, ktoré vstupujú do štátov inflácie, pravidelne aktualizujú svoje štáty účtu tak, aby boli relevantné pre súčasné hospodárske a finančné podmienky, ktoré dopĺňajú finančné výkazy založené na historických nákladoch s opätovnou exprimovanou účtovnou závierkou.

[TOC]

Výhody a nevýhody

Replikácia účtovnej závierky prichádza s mnohými výhodami. Hlavným z nich je prispôsobenie súčasného príjmu so súčasnými nákladmi poskytuje omnoho realistickejšie poruchy ziskovosti ako iné alternatívy.

Na druhej strane proces úpravy účtov na riešenie zmien cien môže spôsobiť, že účtovná závierka sa neustále aktualizuje a upravuje.

Pozadie

Účtovníci v Spojenom kráľovstve a Spojených štátoch diskutovali o vplyve inflácie vo finančných výkazoch od začiatku roku 1900, počnúc teóriou indexového čísla a nákupnej sily.

Kniha Irvinga Fishera z roku 1911 „Sila nákupu peňazí“ bola použitá ako zdroj od Henryho W. Sweeney vo svojej knihe „Stabilizovaného účtovníctva“ z roku 1936, ktorá sa týkala neustáleho účtovania kúpnej sily.

Tento model Sweeney použil Americký inštitút certifikovaných verejných účtovníkov pre svoju výskumnú štúdiu z roku 1963, ktorý informoval o finančných účinkoch zmien v cenovej úrovni.

Neskôr ho použila Rada pre účtovné zásady EE.Uu., Rada pre finančné štandardy v USA.Uu., a smernica výboru pre účtovné normy Spojeného kráľovstva.

Sweeney obhajoval použitie cenového ukazovateľa, ktorý pokrýval celý hrubý národný produkt.

Počas veľkej depresie dosiahla inflácia približne 10%, čo viedlo niektoré korporácie k opätovnému expresii ich účtovnej závierky, aby odrážali túto zmenu.

Môže vám slúžiť: 35 príkladov oligopolu a monopolu (skutočné)

Záverečné fázy

Počas obdobia vysokej inflácie v 70. rokoch 20. storočia Rada pre finančné účtovné normy (CNCF) preskúmala návrh návrhu finančných výkazov opätovne exprimovaného na cenovej úrovni, keď Komisia pre akcie a cenné papiere (CBV) vydala ASR 190 ASR 190.

CBV to vyžadovalo asi 1.000 z najväčších spoločností v USA.Uu. poskytne doplnkové informácie na základe náhradnej hodnoty. CNCF stiahla svoj návrh projektu.

V marci 1979 CNCF napísal „neustále účtovanie účtu dolára“, ktoré odporučilo používanie indexu spotrebiteľských cien (CPI), aby všetci mestskí spotrebitelia mohli účtovať účty, pretože sa počíta každý mesiac.

IAS 29 (finančné informácie v hyperinflačných ekonomikách) je model rexpresie finančných výkazov Medzinárodnej rady pre účtovné štandardy, povolený v apríli 1989.

Čo pozostáva z represára finančných výkazov?

Keď spoločnosť pôsobí v krajine, kde existuje značné množstvo inflácie alebo ceny, historické informácie v účtovnej závierke už nie sú relevantné.

Na boj proti tomuto problému sú v niektorých prípadoch povolené používať údaje o inflácii, prehodnotenie údajov, ktoré odrážajú súčasné ekonomické hodnoty.

V rámci historického účtovného systému založeného na nákladoch vedie inflácia k dvom základným problémom. Po prvé, mnoho historických sumov, ktoré sa objavujú v účtovnej závierke, nie sú ekonomicky relevantné, pretože ceny sa zmenili od ich vzniku.

Po druhé, pretože sumy v účtovnej závierke predstavujú peniaze vynaložené v rôznych časoch a zase predstavujú rôzne sumy nákupnej sily, jednoducho nie sú samibilné.

Príklad

Pridajte hotovosť 10 dolárov.000 do 31. decembra 2018, s 10 USD.000, ktoré predstavujú náklady na pôdu získanú v roku 1955, keď bola cenová hladina oveľa nižšia, je to pochybná operácia z dôvodu výrazne odlišného množstva kúpnej sily predstavovanej týmito dvoma sumami.

Pridaním sumy do mien, ktoré predstavujú rôzne sumy nákupnej sily, je výsledná suma zavádzajúca. Bolo by to ako pridať 10.000 dolárov za 10.000 eur na získanie celkom 20.000.

Podobne, keď odpočítava sumy v peniazoch, ktoré predstavujú rôzne sumy nákupnej sily, môže to viesť k zjavnému kapitálovému zisku, ktorým je v skutočnosti strata kapitálu.

Ak budova zakúpená v roku 1970 za 20 dolárov.000 sa predáva v roku 2016 za 200 dolárov.000, keď je jej náhradná hodnota 300 dolárov.000, zjavný zisk 180 dolárov.000 je úplne iluzórne.

Môže vám slúžiť: Stav výsledku

Inflačné skreslenie

Ignorujte zmeny vo všeobecnej úrovni cien vo finančných informáciách, ktoré vytvárajú skreslenie v účtovnej závierke, ako napríklad:

- Hlásené zisky by mohli prekročiť zisky, ktoré by sa mohli distribuovať akcionárom bez toho, aby poškodili bežné operácie spoločnosti.

- Hodnoty aktív pre zásoby, vybavenie a rastliny neodrážajú ich ekonomickú hodnotu pre podnikanie.

- Budúce zisky sa ľahko nepredpokladajú z historických ziskov.

- Vplyv zmien cien v peňažných aktívach a záväzkoch nie je jasný.

- Je ťažké predpovedať budúce kapitálové potreby a môžu viesť k väčšiemu pákovému pádu, čo zvyšuje obchodné riziko.

Metódy

Metóda CNCF

Túto metódu navrhol v decembri 1974 Rada pre finančné účtovné normy (CNCF).

Prevedie sumy, ktoré sa objavujú v účtovnej závierke na rovnaké jednotky súčasnej nákupnej sily, takže súčasné účtovné závierky a sumy predchádzajúceho roka by boli porovnateľné z hľadiska kúpnej sily.

Podľa tohto návrhu sa všetky položky v zostatkoch a výsledkoch spoločností budú exprimovať z hľadiska jednotiek peňazí rovnakej nákupnej sily. Tieto štáty budú prezentované spolu s tradičnými štátmi pripravenými z hľadiska historických nákladov, nerovnateľnej nákupnej sily.

Pri uplatňovaní tejto účtovnej metódy je prvým krokom oddelenie všetkých položiek aktuálneho zostatku v peňažných položkách, ako sú účinné, pohľadávky, účty splatné a dlhodobé dlhy a nekonečné položky, ako sú zásoby a pevné aktíva.

Keďže peňažné položky sú už vyjadrené v súčasných nákupných jednotkách, nie sú potrebné žiadne ďalšie úpravy. Peňažné položky v zostatkoch predchádzajúcich období však musia byť vyjadrené z hľadiska ich súčasnej kúpnej sily.

Numerický príklad

Napríklad, ak bola hotovosť v minuloročnom zostatku stanovená na 1 USD.000 a nákupná sila meny sa znížila o 10%, hotovosť v minuloročnom zostatku sa teraz dosiahne na 1 USD.100.

Nekonečné položky v súčasnej rovnováhe sa musia analyzovať, aby sa určilo, kedy boli získané. Preto pevné aktívum s historickými nákladmi 1 USD.000 v súčasnom zostatku a ktorý bol získaný pred desiatimi rokmi, keď bola kúpna sila dolára o 75% vyššia, vyhlásila by to asi 1 USD.750.

Po vykonaní výpočtov v prvom roku žiadosti o nekonečné aktíva a záväzky získané v predchádzajúcich rokoch je aktualizácia pre nasledujúce roky relatívne jednoduchá a priama.

Môže vám slúžiť: Čo je súčasná administratíva?

Súčasné účtovníctvo nákladov (CCA)

Prístup CCA si cení aktíva v reálnej trhovej hodnote namiesto historických nákladov, čo je cena, v ktorej vznikla počas nákupu fixného majetku.

Podľa CCA sa peňažné aj nekonečné hry aktualizujú na svoje súčasné hodnoty.

Príklad

Inflácia môže mať najväčší vplyv na zisky vykazované so značnými zásobami. Zvážte nasledujúci príklad:

PC Shop spoločnosti Patrick oznámil predaj 100 dolárov.000 minulý rok. Jeho predajné náklady boli 75 dolárov.000, čo znamenalo hrubé zisky 25 dolárov.000.

Teraz predpokladajme, že PC Shop Patricka predáva tento rok presne rovnaký počet jednotiek, ale v dôsledku 5%inflácie zvýšila svoje ceny o 5%.

Predpokladá sa tiež, že náklady na tovar sa tiež zvýšili o 5%, ale polovica jeho predaja sa uskutoční zo „starého“ inventára, ktorý bol zakúpený minulý rok, za cenu minulého roka.

Preto za aktuálny rok spoločnosť Patrick's PC Shop vykázala predaj 105 dolárov.000 a predajné náklady 76 dolárov.875 (75 dolárov.000 + 5%). To znamená hrubé zárobky 28 dolárov.125.

Z jedného roka na druhý sa zvýšili hrubé zisky Patricka o 3 doláre.125 (28 dolárov.125- 25 dolárov.000), hoci jej úroveň obchodnej činnosti zostala nezmenená.

Závery

Zvýšenie ziskov PC PC Shop v tomto príklade nie je možné pripísať lepšiemu výkonu. Sú to jednoducho „inflačné zisky“.

Inflácia tiež skresľuje príjem vykázaný, keď sa náklady na fixné aktíva načítajú s príjmami prostredníctvom odpisov. Zvýšenie náhradných hodnôt pevných aktív sa neodráža v odpisovom náboji.

Inflácia má vplyv na spôsob, akým investori a možní kupujúci oceňujú spoločnosť, ak si necenia výnosy pre infláciu.

Spoločnosť, ktorá nezohľadňuje tento faktor vo svojom finančnom plánovaní, môže vidieť, že hodnota spoločnosti sa rozpadá. Stalo by sa to napriek tomu, že existujú neustále alebo mierne rastúce zisky.

Odkazy

1. Daniel Liberto (2019). Inflácia. Inventopedia. Zobraté z: Investopedia.com.
2. Wikipedia, The Free Encyclopedia (2019). Inflácia. Prevzaté z: v.Wikipedia.orgán.
3. Thomas D. Flynn (1977). Prečo by sme mali zodpovedať za obmedzenie. Harvard Business Review. Prevzaté z: HBR.orgán.
4. Bizfilings (2019). Inflačné a účtovné postupy môžu znížiť presnosť finančnej analýzy. Prevzaté z: biznisie.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflácia. Účtovné nástroje. Prevzaté z: účtovníckych.com.
6. Globálna finančná škola (2019). Účtovná závierka upravená o infláciu. Zobraté z: GlobalFinanCchool.com.