Analytický postup (účtovníctvo)

Vysvetľujeme, aký je analytický postup, jeho charakteristiky, výhody, nevýhody a typy

Aký je analytický postup?

On Analytický postup Je to hodnotenie finančných informácií prostredníctvom analýzy prijateľných vzťahov medzi finančnými a nefinančnými údajmi. Je to typ dôkazov používaných počas auditu. Tento postup naznačuje možné problémy s finančnými záznamami spoločnosti, ktoré sa potom môžu dôkladnejšie vyšetriť.

Používa sa vo finančnom audite, aby pomohla porozumieť obchodným operáciám a na identifikáciu potenciálnych oblastí rizika, ktoré je potrebné preskúmať. Zahŕňa tiež skúmanie výkyvov vzťahov, ktoré nie sú v súlade s inými relevantnými informáciami alebo ktoré sa líšia od očakávaných hodnôt vo významnom množstve.

Kolísanie očakávaných vzťahov údajov by mohli odhaliť určitý typ podvodného skreslenia alebo správy, ktorú spáchal vedenie spoločnosti. Vo väčšine prípadov by tieto vzťahy mali zostať v priebehu času konštantné.

V opačnom prípade to znamená, že finančné záznamy sú nesprávne, pravdepodobne kvôli podvodným chybám alebo správam.

Charakteristiky analytického postupu

Bezpečnosť ako hlavný účel

Hlavným účelom analytických postupov je získať bezpečnosť v kombinácii s inými testmi auditu (testy ovládacích prvkov a detaily testov), ​​pokiaľ ide o to, čo hovoria účtovná závierka v jednej alebo viacerých oblastiach.

Vzťahy medzi údajmi

Aplikácia analytických postupov je založená na možnosti prijateľných vzťahov medzi údajmi. Prítomnosť týchto vzťahov poskytuje audítorské dôkazy z hľadiska integrity a presnosti transakcií.

Konkrétne podmienky, ktoré spôsobujú rozdiely v týchto vzťahoch, sú: nezvyčajné transakcie, zmeny v účtovníctve, obchodné zmeny, náhodné výkyvy alebo chybné vyhlásenia.

Analytické postupy siahajú od jednoduchých porovnaní (napríklad konečných zostatkov predchádzajúceho roka v porovnaní s konečnými zostatkami aktuálneho roku) až po použitie zložitých modelov, ktoré zahŕňajú veľa vzťahov a prvky údajov.

Môže vám slúžiť: 5 hlavných typov obchodných organizácií

Pochopenie finančných vzťahov je nevyhnutné na plánovanie a hodnotenie výsledkov analytických postupov. Všeobecne sa vyžaduje znalosť spoločnosti a odvetvia, v ktorom pôsobí.

Analytické postupy porovnávajú registrované sumy a ukazovatele vyvinuté v spoločnosti s očakávaniami vyvinutými audítorom. Tieto očakávania sú uhlové kamene úspechu.

Používajte v auditoch

Pri revíznej práci sa používajú na poskytnutie určitej záruky, že účtovná závierka nevyžaduje značné úpravy. Sú zásadné na hodnotenie finančných údajov a variácií, ktoré sa v nich vyskytujú.

Používajú sa v troch fázach auditu: pri plánovaní, vykonávaní a nakoniec v ich preskúmaní.

Faktory, ktoré ovplyvňujú presnosť analytického postupu

Rozpad údajov

Čím podrobnejšia je úroveň, na ktorej sa vykonávajú analytické postupy, tým väčšia bude ich potenciálna presnosť.

Analytické postupy vykonávané na vysokej úrovni by mohli zakryť dôležité, ale nápravné rozdiely, pretože je pravdepodobnejšie, že upútajú pozornosť, ako keď sa postupy vykonávajú na zlomených údajoch rozdelených.

Cieľ postupu auditu určí, či sa analytický postup musí údaje rozdeliť a do akej miery musia.

Spoľahlivosť

Čím spoľahlivejšie sú údaje, tým presnejšie budú očakávanie. Údaje použité na vytvorenie očakávania v analytickom postupe môžu byť externé priemyselné a ekonomické údaje, zostavené prostredníctvom nezávislého vyšetrovania.

Dostupný zdroj informácií je obzvlášť dôležitý. Považujú sa za spoľahlivejšie interné údaje generované z už auditovaných záznamov alebo nepodliehajú manipulácii s ľuďmi, ktorí môžu ovplyvniť účtovné činnosti.

Môže vám slúžiť: kontinuálny výrobný systém: charakteristiky, výhody, príklady

Predvídateľnosť

Existuje priama korelácia medzi predvídateľnosťou údajov a kvalitou očakávania odvodených z týchto údajov. Všeobecne platí, že čím presnejšie bude očakávanie analytického postupu, potenciálna spoľahlivosť tohto postupu bude väčšia.

Typy analytických postupov

Existuje priama korelácia medzi vybraným typom analytického postupu a presnosťou, ktorá môže poskytnúť. Čím väčšia je prirodzená presnosť analytického postupu, tým väčšia je potenciálna spoľahlivosť tohto postupu.

Preto sa musí zvoliť vhodný analytický postup; Napríklad test primeranosti namiesto trendu.

Analýza trendov

Je to analýza zmien na účte v priebehu času.

Dôvod

Je to v priebehu času porovnanie vzťahu medzi účtami účtovnej závierky a nefinančnými údajmi.

Test

Analýza účtov medzi účtovnými obdobiami. Znamená to vývoj modelu na vytvorenie očakávania založených na finančných údajoch, nefinančných údajoch alebo oboch.

Výhody

- Hlavnou výhodou analytických postupov je to, že sa môžu uplatňovať vo všetkých fázach auditu, aby sa preskúmalo sumy odrážané vo účtovnej závierke a vzťahov medzi týmito sumami.

- Pomáhajú audítorovi zistiť, či v spoločnosti existujú nepretržité problémy a či sa účtovná závierka klienta zhoduje s tým, čo audítor verí, že by mali byť po vykonaní akejkoľvek úpravy.

- Analytické postupy z dôvodu svojej povahy často poskytujú dôkazy o viacerých obvineniach, identifikáciu problémov s auditom, ktoré nemohli byť zrejmé bez podrobnejšej práce, pričom upozorňuje pozornosť audítora na oblasti, ktoré si vyžadujú väčší výskum.

Môže vám slúžiť: Tovary a služby: Čo sú a príklady

- Pomáhajú audítorovi pravidelne robiť porovnania a berú do úvahy predchádzajúce roky. To dáva audítorovi lepšie globálne porozumenie obchodným a individuálnym účtom.

- Audítor môže identifikovať riziká alebo nedostatky, ktoré neboli predtým identifikované vo vnútornej kontrole. Vďaka tomu audítor prehodnocuje prístup auditu a vyžaduje viac bezpečnosti pri iných testoch, ako sú pôvodne plánované.

Nevýhody

- Pretože analytické postupy sa často musia vykonávať na neúplných účtoch pred prípravou konečnej účtovnej závierky, nezohľadňujú sa významné úpravy, ktoré sa často vykonávajú v neskoršej fáze.

- Mnoho audítorov nedôveruje analytickým postupom z dôvodu nízkej presnosti pozorovanej v týchto a nedostatočnej spoľahlivosti v potrebných údajoch pre postupy.

- Samotné analytické postupy nie sú vhodné na zisťovanie podvodov. Mohlo by existovať úpravy, ktoré vznikli umelým zmenám vo vzťahoch analyzovaných v oblasti účtovnej závierky, čo by spôsobilo, že audítor slúži chybným záverom.

- Ak audítor nerozumie podnikaniu, môžete byť v pokušení akceptovať výsledky analytických postupov, ktoré nevykazujú neobvyklé variácie. Nie je to tak, ak v podnikaní došlo k významným zmenám, o ktorých audítor nevie a že vedenie sa môže pokúsiť skryť.