Flexibilný rozpočet

Aký je flexibilný rozpočet?

A flexibilný rozpočet Je to rozpočet, ktorý sa prispôsobuje zmenám v objeme aktivity (vyrobené množstvo, predané množstvo atď.). Vypočítajte rôzne úrovne výdavkov na variabilné náklady v závislosti od zmien v reálnom príjme.

Výsledkom je variant rozpočtu v závislosti od úrovne skutočnej činnosti, ktorá sa vyskytuje. Flexibilný rozpočet je sofistikovanejší a užitočnejší ako statický rozpočet, ktorý zostáva stanovený vo výške, bez ohľadu na objem dosiahnutej činnosti.

Základnou definíciou flexibilného rozpočtu je, že rozpočet sa málo využíva, pokiaľ náklady a príjem nesúvisia so skutočným objemom výroby. Preto by sa mohol pripraviť rozpočet na niekoľko úrovní činnosti; Napríklad využívanie kapacity 80 %, 90 % a 100 %.

Takže bez ohľadu na to, akú úroveň výstupu skutočne dosiahla, dá sa porovnávať s primeranou úrovňou. Flexibilný rozpočet dáva spoločnosti nástroj na porovnanie skutočného výkonu s rozpočtom na mnohých úrovniach činnosti.

Vlastnosti a flexibilný rozpočet

V flexibilnom rozpočte sa po dokončení účtovného obdobia zavádzajú skutočný príjem alebo iné opatrenia na činnosť, čím sa pre tieto hodnoty vytvorí konkrétny rozpočet.

Tento prístup sa líši od spoločného statického rozpočtu, ktorý obsahuje iba pevné sumy, ktoré sa nemenia v závislosti od úrovne skutočných príjmov.

„Rozpočtové verzus“ správy v rámci flexibilného rozpočtu majú tendenciu poskytovať oveľa relevantnejšie variácie ako tie, ktoré sa generujú v rámci statického rozpočtu, pretože rozpočtované aj skutočné výdavky sú založené na rovnakom meradle činnosti.

Výhody

Používanie v prostredí s premenlivými nákladmi

Je to užitočné najmä v podnikaní, kde sú náklady úzko spojené s úrovňou obchodnej činnosti, ako je napríklad maloobchodné predajné prostredie, kde sa všeobecné výdavky môžu oddeliť a považovať za fixné náklady, zatiaľ čo náklady na tovar sú priamo spojené s príjmami.

Meranie výkonnosti

Pretože sa flexibilný rozpočet prispôsobuje podľa úrovne činnosti, je dobrým nástrojom na vyhodnotenie výkonnosti manažérov: rozpočet musí byť úzko zladený s očakávaniami v akejkoľvek úrovni činnosti.

Nevýhody

Formulácia

Flexibilný rozpočet môže byť ťažké formulovať a spravovať. Problém s jeho formuláciou je, že veľa nákladov nie je úplne variabilné; Naopak, majú komponent s pevnými nákladmi, ktorý sa musí vypočítať a zahrnúť do rozpočtového vzorca.

Okrem toho sa pri vývoji vzorcov nákladov môže použiť veľa času. Je to viac času ako personál uprostred dostupného rozpočtového procesu.

Záverečné oneskorenie

Flexibilný rozpočet nemožno vopred načítať v softvér Účtovanie na porovnanie s účtovnou výkazom.

Namiesto toho musí účtovník počkať, kým sa dokončí obdobie finančnej správy. Následne zadajte do rozpočtového modelu príjmy a ďalšie opatrenia na činnosť. Nakoniec extrahujte výsledky modelu a naložte ich do softvér Účtovníctvo.

Až potom je možné vydať účtovnú závierku.

Porovnanie príjmov

V flexibilnom rozpočte sa rozpočtovaný príjem porovnáva s skutočným, pretože tieto dve čísla sú rovnaké. Model je navrhnutý tak, aby porovnával skutočné výdavky s očakávanými nákladmi, nie porovnávať úrovne príjmu.

Uplatniteľnosť

Niektoré spoločnosti majú tak málo variabilných nákladov, že nemá zmysel budovať flexibilný rozpočet. Na druhej strane majú veľa pevných všeobecných výdavkov, ktoré sa nemenia v dôsledku úrovne činnosti.

V tejto situácii nie je zmysel budovať flexibilný rozpočet, pretože výsledok sa nebude líšiť v závislosti od statického rozpočtu.

Ako urobiť flexibilný rozpočet?

Keďže fixné náklady sa v krátkodobom horizonte nemenia s výkyvmi činnosti, je zrejmé, že flexibilný rozpočet bude skutočne pozostávať z dvoch častí.

Prvým je fixný rozpočet, ktorý sa skladá z fixných nákladov a pevnej zložky čiastočne vhodných nákladov. Druhou časťou je skutočne flexibilný rozpočet, ktorý pozostáva iba z variabilných nákladov. Potrebné kroky na vybudovanie flexibilného rozpočtu sú:

• Všetky fixné náklady sú identifikované a oddelené v modeli rozpočtu.
• Musíte určiť, do akej miery sa všetky premenné náklady menia, keď sa zmení úroveň aktivity.
• Vytvorí sa rozpočtový model, kde sú fixné náklady „vložené“ do modelu a variabilné náklady sa vyjadrujú ako percento úrovne aktivity alebo ako jednotkové náklady na úroveň činnosti.
• Po dokončení účtovného obdobia je do modelu zadaná skutočná úroveň činnosti. Tým sa aktualizuje premenlivé náklady vo flexibilnom rozpočte.
• Pre dokončené obdobie sa výsledný flexibilný rozpočet zadá do účtovného systému, aby sa porovnal so skutočnými výdavkami.

Príklad

Predpokladajme, že výrobca určí, že jeho variabilné náklady na elektrinu a ďalšie zásoby pre továreň sú približne 10 dolárov na použitie stroja za hodinu (stroj HM-Hora). Je tiež známe, že dohľad nad továrňou, odpismi a ďalšími fixnými nákladmi je celkovo 40 000 dolárov mesačne.

Produkčný tím bežne pracuje medzi 4000 a 7000 mesačne. Podľa týchto informácií by flexibilný rozpočet pre každý mesiac bol 40 000 dolárov + 10 dolárov za hm.

Teraz sa chystáme ilustrovať flexibilný rozpočet pomocou niektorých údajov. Ak sa od výrobného zariadenia v januári vyžaduje prevádzku celkovo 5 000 hodín, flexibilný rozpočet na január bude 90 000 dolárov (40 000 dolárov fixovaných + 10 x 5 000 dolárov).

Keďže tím musí pôsobiť vo februári 6300 hodín, flexibilný rozpočet na február bude 103 000 dolárov (40 000 dolárov fixovaných + 10 x 6300 dolárov).

Ak marec vyžaduje iba 4100 hodín stroja, flexibilný rozpočet na marec bude 81 000 dolárov (40 000 dolárov fixovaných + 10 x 4100 dolárov).

Záver

Ak sa od manažéra závodu vyžaduje, aby využíval viac strojových hodín, je logické na zvýšenie rozpočtu manažéra závodu na pokrytie dodatočných nákladov na elektrinu a zásoby.

Rozpočet manažéra by sa mal tiež znížiť, keď sa zníži potreba prevádzky zariadenia. Stručne povedané, flexibilný rozpočet poskytuje lepšiu príležitosť na plánovanie a kontrolu tohto statického rozpočtu.